Налог на добавленный доход (НДД)

НДД введен с 1 января 2019 г.
Добавленный доход - разница между доходами от реализации нефтепродуктов компании и потраченных на ее добычу ресурсов.
Налог на добавленный доход от добычи углеводородного сырья представляет собой налоговый сбор на добычу и продажу нефтепродукции, без учета потраченных на нее техники, материалов переработки, иных затрат.
В том числе, не берутся во внимание затраты на эксплуатацию нефти транспортом и т. д.
Налоговый сбор будет осуществляться с итоговой суммы продажи продукции, а не с добытого объема, как раньше.
То есть, Налогооблагаемая база НДД - выручка от продажи углеводородов за вычетом определенных затрат, связанных с добычей, подготовкой и транспортировкой.
Для НДПИ налогооблагаемой базой является количество добытой нефти или природного газа.
Введение НДД помогает сделать рентабельными инвестиции в низкопродуктивные или трудноизвлекаемые запасы (ТрИЗ), что важно для поддержания объемов добычи.


НДД сначала прошел корректировку некоторых пунктов и уточнений, дабы снизить риск падения нефтяной продукции, в частности, ее стоимости на мировом рынке.

Налоговый сбор на 2018 г. на нефтепродукцию предполагался в размере 50%.
Что стало:

• изменились размеры вычета налога;
• порядок его уплаты;
• вместо НДПИ придет на смену НДД - налог на добавленный доход нефтепродукции.

Законопроект о НДД должны были ввести не раньше 2019 г.
Об этом утверждается в очередном правительственном заседании.
Изначально ФЗ о НДД планировалось принять в 2018 г., но не успели.
Проект хотели ввести лишь новых точек месторождения нефти, соответственно, молодых нефтяных компаний и скважин.

От вице-премьера РФ, от управления Президента РФ поступали замечания технического характера.
После корректировки недочетов, проект снова выставили на обсуждение в думу для утверждения.
Первый этап принятия закона на НДД состоялся при первом чтении ГД.
НДД был изначально предложен и разработан совместно с Минэнерго и Минфин РФ.

По прогнозам, государственный бюджет может пополниться на сумму около 600 млрд. руб.
Суть внедрения нового налога в том, чтобы заменить ряд льгот на нефтяную продукцию по экспорту и размер ставок в направлении добычи этой продукции для молодых участков месторождений нефти.
Государство предлагает нефтяным компаниям обмен, где они отменяют льготы, но вводят новую систему налогового вычета с рядом множественных послаблений.
Для государства такой встречный шаг к нефтяному бизнесу имеет значение.
Отменив пошлину на экспорт продукции и заменив ее на налог на добавленный доход, Минфин находит еще один дополнительный источник дохода для бюджета страны.

Поскольку нововведения неизбежны в любом случае, то нефтяные компании стараются отстоять свое право выбора типа налогового вычета в своей деятельности.

Компании могут выбирать, оставаться еще на старой системе вычета НДПИ или переходить на новую НДД.
Старая программа никуда не девается, просто снижается ее стоимость, потому компаниям придется удерживать 2 типа налогов от добычи и доходов по продукции.
Компания может перевести месторождение на НДД и продолжить платить НДПИ, но размер этого налога снижается в среднем на 40%.
Минфин пробовал распространить сначала новый проект за нефтяными месторождениями свежими, новыми, но при этом, минуя те, к которым уже с 2016 г. стали применяться экспортные льготы за НДПИ.

Если правительство отменит старую систему налогообложения на доход полезных ископаемых, то всем нефтяным компаниям «добровольно-принудительно» придется перейти на новый порядок.
Тем самым, старая система потеряет свой смысл, если кто-то еще попытается ею пользоваться.
По мнению экспертов, с применением новой НДД, нефтяные компании выиграют не много.

Другой вопрос касается технической части отрасли.
К примеру, установили пороговое значение по выработке браунфилдов (зрелых месторождений нефти).
Речь идет о месторождениях, у которых выработано от 20% до 80%, а для Сибири только 5%. Эксперты практически единогласно утверждают, что старания компаний не принесут желаемого результата.

Утвержденные положения по НДД

Объект налогообложения по налогу - это дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр, отвечающем хотя бы одному из следующих требований:

• участок недр расположен полностью или частично:
• в границах Якутии, Иркутской области, Красноярского края, Ненецкого автономного округа,
• севернее 65 ^о северной широты в границах ЯНАО,
• в пределах российской части шельфа Каспийского моря;
• участок недр расположен на территории РФ и включает запасы углеводородного сырья месторождения, указанного в примечании 8 к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза по состоянию на 1 января 2018 г;
• участок недр расположен полностью или частично в границах Тюменской области, ХМАО, ЯНАО, Коми, в границах, ограниченных прямыми линиями, соединяющими по порядку точки участков недр по соответствующим географическим координатам.

Не признается объектом налогообложения дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр, включающем полностью или частично новое морское месторождение углеводородного сырья.

Расчет НДД

Дополнительным доходом от добычи углеводородного сырья на участке недр признается расчетная выручка от реализации углеводородного сырья, уменьшенная последовательно на величину фактических расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр и величину расчетных расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр.
Данные показатели рассчитываются ежемесячно.

В_{р-месяц} = Ц_нефть * V_нк * Р * К_н + Ц_газ * V_газ + 0,95 * Ц_пнг * V_пнг

Ц_нефть - средний за календарный месяц уровень цен нефти сорта Urals, определяемый в соответствии с главой 26 НК РФ;
V_нк - количество добытых за календарный месяц на участке недр нефти и газового конденсата, (тонны);
Р - среднее за календарный месяц значение курса долл США/рубль РФ;
К_н - коэффициент перевода метрических тонн в баррели, = 7,3;
Ц_газ - цена на газ, установленная уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, (руб/1000 м³).
V_газ - количество газа, добытого за календарный месяц на участке недр, за исключением газа, закачанного в пласт для поддержания пластового давления (ППД), (1000 м³);
Ц_пнг - цена на ПНГза календарный месяц, (руб/1000 м³);
V_пнг - количество ПНГ, добытого за календарный месяц на участке недр, за исключением газа, закачанного в пласт для ППД, (1000 м³).