Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей.
С 1 января 2002 г. НДПИ определяет глава 26 НК РФ.
Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр - организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.
В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространенных: мел, песок, отдельные виды глины) являются государственной собственностью.



Есть правила разработки месторождений.
Для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учет в качестве плательщика НДПИ (см. статью 335 НКРФ).
Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование.
Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентального шельфа РФ или за пределами РФ (если территория находится под юрисдикцией России или арендуется ею), то пользователь становится на учет по месту нахождения организации или по месту жительства физлица.
Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти и природного газа), в отличие от НДД.
Для нефти и природного газа налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого без учета издержек на их получение.
Если по - простому, то для новых ( гринфилд) высокомаржинальных месторождений влияние НДПИ меньше, но по мере вырабатывания запасов нефти и газ, для зрелых месторождений и трудноизвлекаемых запасов (ТрИЗ) влияние НДПИ существенно возрастает. Как и изменение коэффициентов.


К 2015 г ставка НДПИ для Газпрома выросла в 2 раза -до 1062 руб/1000 м³, для всех остальных газовых компаний (в тч НОВАТЭКа) - более чем в 4 раза - до 1049 руб/1000 м³.

С 1 января 2019 г. власти РФ ввели новый механизм снижения зависимости государственного бюджета от цен на нефть - налоговый маневр.
Налоговый маневр предполагал постепенный рост НДПИ при одновременном снижении экспортной пошлины путем введения поправочных коэффициентов:

• 2019 г.: для НДПИ - 0,167, для экспортной пошлины - 0,833;
• 2024 г.: для НДПИ - 1, для экспортной пошлины - 0.

Расчет НДПИ

НДПИ на тонну добытой нефти = Ценовой коэффициент (Кц) · Стандартная ставка НДПИ - Коэффициент особенности добычи (Дм)

Модифицированная формула:

НДПИ = Кц · Стандартная ставка НДПИ + Фиксированный показатель (Кк)

Базовая ставка НДПИ устанавливается регуляторно и спрогнозировать ее изменение сложно.
Основные факторы изменения НДПИ - цены на нефть сорта Urals и курс доллара США.

Ценовой коэффициент (Кц) ежемесячно рассчитывается ФНС на основании цены нефти сорта Urals и курса долл. США:
Кц = (Цена 1 барреля нефти сорта Urals в долл. США - 15) · Курс доллара США / 261

Коэффициент особенности добычи (Дм) - состоит из нескольких коэффициентов, учитывающих:

• степень выработанности конкретных участков недр и залежей;
• величину запасов конкретных участков недр;
• степень сложности добычи;
• географию региона;
• свойства нефти.

Дм = Кндпи · Кц · (1 - Кв · Кз · Кд · Кдв · Ккан) - Кк - Кабдт - Кман · Свн, где

Кндпи - с 2016 г. установлен на уровне 559 руб;
Кц - ценовой коэффициент;
Кв - коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов;
Кз - коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр;
Ккан - коэффициент, характеризующий регион добычи и свойства нефти;
Кд - коэффициент, характеризующий сложность добычи;
Кдв - коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья;
Кк - с 1 января 2019 г. установлен в размере 428 руб.;
Кабдт - коэффициент, характеризующий надбавки за автомобильный бензин и дизельное топливо;
Кман - коэффициент, учитывающий влияние экспортной пошлины;
Свн - коэффициент, характеризующий добычу сверхвязкой нефти.